製圖人：黃昭慈
本文同步刊登 Medium
【目錄】
【前言】
在將土地建物賣出 30 天內，就要繳一堆稅，未依限申報，要繳怠報金。未在期間內繳清，要繳滯納金，像是地價稅、土地增值稅、房屋稅、遺產稅及贈與稅未繳清前，不得辦理移轉登記，所以一起來看看吧。
▲ 回到目錄
怠報金
未依限申報，就要繳怠報金。
契稅未依限申報：
- 每逾 3 日，加徵應納稅額 1% 之怠報金。
- 最高以應納稅額為限。
- 但不得超過 15,000 元。
房地合一稅，是要產權移轉登記後 30 日內申報，依第 108-2 條，未依限申報，3,000-30,000 元以下罰鍰。
依房屋稅條例第 16 條，納稅義務人未依第 7 條規定之期限申報，因而發生漏稅者，除責令補繳應納稅額外，並按所漏稅額處以 2 倍以下罰鍰。
遺產稅要在被繼承人死亡 6 個月內申報，或贈與稅超過免稅額 30 天內申報，未依限申報，應納稅額加處 2 倍以下之罰鍰。
▲ 回到目錄
滯納金
未在繳款期間內繳清，要繳滯納金。
2021/11/30 因應釋字第 746 號修法，每逾 2 日按滯納數額加徵 1% 滯納金，修正為每逾 3 日加徵 1%。
依稅捐稽徵法第 20 條，依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾 3 日按滯納數額加徵 1% 滯納金；逾 30 日仍未繳納者，移送強制執行。
這對代書常遇到地價稅、土地增值稅、房屋稅、契稅、印花稅、遺產稅、贈與稅、工程受益費，都是適用以上條文。
滯納金修法前後差別：
| 繳納日期 | 繳款書限繳日期或展延迄日 | 加徵率 | 最高加徵率 |
| 2021/12/31 前 | 不限 | 逾 2 日，加徵 1% | 15% |
| 2022/1/1/ 起 | 2021/12/1 前 | 逾 2 日，加徵 1% | 15% |
| 2021/12/2 後 | 逾 3 日，加徵 1% | 10% |
資料來源：財政部
房地合一稅，則依所得稅法 112 條，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依第 123 條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。
▲ 回到目錄
短報罰鍰
依土地稅法第 54 條，納稅義務人藉變更、隱匿地目等則或於適用特別稅率、減免地價稅或田賦之原因、事實消滅時，未向主管稽徵機關申報者，依下列規定辦理：
- 逃稅或減輕稅賦者，除追補應納部分外，處短匿稅額或賦額 3 倍以下之罰鍰。
- 規避繳納實物者，除追補應納部分外，處應繳田賦實物額 1 倍之罰鍰。
依契稅條例第 26 條，納稅義務人應納契稅，匿報或短報，經主管稽徵機關查得，或經人舉發查明屬實者，除應補繳稅額外，並加處以應納稅額 1 倍以上 3 倍以下之罰鍰。
依遺產及贈與稅法第 46 條，逃漏遺產稅或贈與稅者，除依繼承或贈與發生年度稅率重行核計補徵外，並應處以所漏稅額 1 倍至 3 倍之罰鍰。
依所得稅第 108-2 條，漏報、短報罰鍰，所漏稅額 2 倍以下之罰鍰。
▲ 回到目錄
【參考資料】
- 全國法規資料庫
- 〈財政部〉契稅的課徵
- 〈財政部〉滯納金、滯納利息試算
▲ 回到目錄
有任何問題，可以在下面留言討論或 Email: taishu945@gmail.com
