【土地稅法】105 年試題代書（地政士）：一生一次後，變一生一屋

【目錄】

• 土地稅法問題
• 土地增值稅立法目的
• 自用住宅土地增值稅特殊稅率 10% 要件
• 超過面積，順序計算至規定之面積限制
• 一生一次後，變一生一屋
• 參考資料

【問題】

土地所有權人出售其自用住宅用地者，土地增值稅享有特別稅率，但適用該特別稅率時，有面積及次數限制。試問，土地所有權人申報之自用住宅用地面積超過面積限制時，依何順序計算至規定之面積限制為止？又，在那些情形之下，土地所有權人再出售其自用住宅用地時，適用增值稅特別稅率不受一次之限制？

（歷屆試題可在考選部查詢下載。）

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【答案】

依土地稅法，說明如下：

土地增值稅立法目的

1. 依憲法第 143 條，中華民國領土內之土地屬於國民全體。人民依法取得土地所有權，應受法律保障與限制。私有土地應照價納稅，政府並得照價收買。
   • 土地價值非因施以勞力資本而增加，由國家徵收土地增值稅，供全民共享。
2. 依土地稅法第 28 條，已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。

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自用住宅土地增值稅特殊稅率 10% 要件

1. 與地價稅一樣，如果是符合自用住宅要件，也享有特殊稅率，土地增值稅是土地漲價總數額的 10% 計算。
2. 自用住宅要件：
   • 設戶籍：
     • 本人、配偶或直系親屬。
   • 建物產權：
     • 本人、配偶或直系親屬所有。
   • 面積：
     • 都市土地 <3 公畝。
     • 非都市土地 <7 公畝。
     • 超過面積，以一般稅率計算。
   • 非自住：
     • 出售前 1 年內，不得營業或出租。
   • 價值：
     • 自用住宅評定現值不及所占基地公告土地現值 10%，不適用之。但自用住宅建築工程完成滿 1 年以上者，不在此限。
   • 次數：
     • 每人一生一次特殊稅率。

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超過面積，順序計算至規定之面積限制

1. 有選定：
   • 依土地稅法施行細則第 44 條，應依土地所有權人擇定之適用順序計算至該規定之面積限制為止。
2. 無選定：
   • 各筆土地依本法第 33 條規定計算之土地增值稅額，由高至低之適用順序計算之。

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一生一次後，變一生一屋

1. 土地所有權人適用前項規定後，再出售其自用住宅用地，符合下列各款規定者，不受前項一次之限制：
   • 面積減半：
     • 都市土地 <1.5 公畝。
     • 非都市土地 <3.5 公畝。
   • 限一屋：
     • 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋。
   • 持有時間：
     • 出售前持有該土地 6 年以上。
   • 設戶籍：
     • 本人、配偶或、未成年子女持有該自用住宅連續滿 6 年。
   • 非自住：
     • 出售前 5 年內，不得營業或出租。

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【參考資料】

1. 全國法規資料庫

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