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【問題】
甲君出售其名下 A 地後，另購買 B 地，擬申請辦理原納土地增值稅之重購退稅，請問應符合那些要件始得辦理？又於何情況下，原退還稅款應追繳之？試依土地稅法相關規定說明之。
（歷屆試題可在考選部查詢下載。）
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土地增值稅收取理由
- 依憲法第 143 條第 1 項，中華民國領土內之土地屬於國民全體。人民依法取得之土地所有權，應受法律之保障與限制。私有土地應照價納稅，政府並得照價收買。
- 第 3 項：土地價值非因施以勞力資本而增加者，應由國家徵收土地增值稅，歸人民共享之。
- 依土地稅法第 28 條，已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。
- 亦即，土地移轉時，才課徵土地增值稅，例外情形：繼承、政府出售及贈與。
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自用住宅土地增值稅重購退稅立法目的
避免納稅義務人被課了土地增值稅，造成賣房子所得的錢不夠買新房子。
因此，特別規定重購自用住宅用地，可以申請退回賣出舊屋所繳納的土地增值稅，貼補買新房子土地總額價款的差價。
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土地增值稅重購退稅要件
- 舊房屋：
- 買賣時：前 1 年無出租或無營業。
- 舊房地主=新房地主。
- 設籍：房屋是土地所有權人本人、配偶、是直系親屬的。
- 土地面積：不受都市土地 300 平方公尺或非都巿土地 700 平方公尺的限制。
- 新房屋：
- 無出租或作營業。
- 舊房地主=新房地主。
- 設籍：房屋須為土地所有權人、其配偶、直系親屬所有。
- 土地面積：不受都市土地 300 平方公尺或非都巿土地 700 平方公尺的限制。
- 期限要件：不管先賣再買或是先買再賣，買賣時間必須在 2 年以內。
- 先賣後買：產權登記日起 2 年內：
- 訂立買賣契約日 30 日內申報時：立契日為準。
- 逾期申報，以申報日為準計算 2 年期間。
- 先買後賣：產權登記日起算 2 年：
- 出售原有土地如期申報：立契日為準。
- 逾期申報，以申報日為準計算 2 年期間。
- 先賣後買：產權登記日起 2 年內：
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土地增值稅重購退稅金額
- 新買房屋的土地移轉現值總額，必須超過賣舊屋的移轉現值總額扣除所繳納土地增值稅後有餘額，才能退稅。
- 土地移轉現值（新房屋）-土地移轉現值（舊房屋）> 0：才能退稅。
- 金額＝繳的土地增值稅額
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原土地增值稅退還稅款應追繳情形
- 所有權登記日起，5 年內不可以移轉。
- 出租、供營業使用。
- 更不能將戶籍遷出，戶籍如需辦理遷出，至少需保留本人或其配偶、直系親屬任何 1 人於原戶籍內。
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【參考資料】
- 全國法規資料庫
- 〈財政部〉自用住宅重購退稅有妙方
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