【土地稅法】104 年試題代書（地政士）：贈與人是贈與稅納稅義務人

【目錄】

• 遺產及贈與稅法問題
• 乙繳納土地增值稅 54 萬
• 乙繳納契稅 4.8 萬
• 甲繳納贈與稅 37.72 萬
• 參考資料

【問題】

某甲將下列土地及房屋（資料如下）於民國 104 年 5 月 15 日贈與朋友乙，請問其應繳納之土地增值稅、契稅及贈與稅各為若干？贈與之土地及房屋資料如下：

1. 土地

土地取得日期：民國 80 年 3 月 8 日；面積：200 平方公尺；

前次移轉現值：10,000 元/平方公尺；贈與時公告土地現值：30,000 元/平方公尺

物價指數：150；改良土地費用：300,000 元

2. 房屋

建物面積：100 平方公尺；標準價格：800,000 元

（歷屆試題可在考選部查詢下載。）

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【答案】

依土地稅法、契稅條例、遺產及贈與稅法，說明如下：

乙繳納土地增值稅 54 萬

1. 乙是納稅義務人：
   • 乙是受贈人，依土地稅法第 5 條，土地增值稅無償取得的納稅義務人是受贈人。
2. 土地增值稅額＝土地漲價總數額Ｘ稅率。
   • 土地漲價總數額＝本次移轉現值-前次移轉現值-土地改良費
     • 本次移轉現值＝贈與時公告現值Ｘ面積＝3 萬X200=600 萬
     • 前次移轉現值＝前次移轉公告現值Ｘ面積X物價指數＝1 萬Ｘ200X150%＝300 萬
     • 土地改良費＝30 萬
     • 土地漲價總數額＝600 萬-300 萬-30 萬＝270 萬
   • 稅率：
     • 依土地漲價總數額決定稅率：
       • <100%：20%
       • 100-200%：30%
       • >200%：40%
     • 土地漲價總數額不到 100%，所以稅率是 20%。
   • 土地增值稅額＝270 萬Ｘ20%＝54 萬

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乙繳納契稅 4.8 萬

1. 乙是納稅義務人：
   • 乙是受贈人，依契稅條例第 7 條，受贈人是契稅納稅義務人。
2. 契稅稅額＝契價Ｘ稅率
   • 契價＝不動產標準價格=80 萬。
   • 稅率依贈與稅率是 6%。
   • 契稅稅額＝80 萬X6%=4.8 萬。

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甲繳納贈與稅 37.72 萬

1. 甲是納稅義務人：
   • 甲是贈與人，依遺產及贈與稅法第 7 條，因此甲是贈與稅納稅義務人。
2. 贈與稅額＝贈與淨額Ｘ稅率
   • 贈與淨額＝贈與總額-扣除額-免稅額。
     • 贈與總額：土地公告現值 600 萬＋標準價格 80 萬＝680 萬。
     • 扣除額：土地增值稅 54 萬＋契稅 4.8 萬＝58.8 萬。
     • 免稅額：244 萬。
     • 贈與淨額＝680 萬-58.8 萬-244 萬＝377.2 萬。
   • 稅率：
     • 依贈與淨額來計算稅率：
     • ≦28,110,000：10%
     • 28,110,001-56,210,000：15%
     • ≧56,210,001：20%
     • 本案例是屬於 10% 稅率。
   • 贈與稅額＝377.2 萬Ｘ10%＝37.72萬 。

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【參考資料】

1. 全國法規資料庫

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