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【問題】
地價稅、土地增值稅及房屋稅之稅基各為何？其又如何核定或計算？試分別依土地稅法及房屋稅條例之規定說明之。
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【答案】
依土地稅法、房屋稅條例，說明如下：
地價稅稅基及計算標準
- 依土地稅法第 14 條，已規定地價之土地，除依第 22 條規定課徵田賦者外，應課徵地價稅。
- 稅納稅義務人：
- 土地所有權人。
- 設有典權土地，為典權人。
- 承領土地，為承領人。
- 承墾土地，為耕作權人。
- 稅基：
- 地價稅額＝地價總額Ｘ稅率。
- 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之。
- 地價總額：每一土地所有權人依法定程序辦理規定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額。
- 基本稅率：10‰。
- 累進稅率：
- 土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收；超過累進起點地價者，依左列規定累進課徵：
- 超過累進起點地價未達 5 倍者，就其超過部分課徵 15‰。
- 超過累進起點地價 5-10 者，就其超過部分課徵 25‰。
- 超過累進起點地價 10-15 倍者，就其超過部分課徵 35‰。
- 超過累進起點地價 15-20 倍者，就其超過部分課徵 45‰。
- 超過累進起點地價 20 倍以上者，就其超過部分課徵 55‰。
- 累進起點地價：
- 以各該直轄市或縣（市）土地 7 公畝之平均地價為準。
- 但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。
- 地價稅額＝地價總額Ｘ稅率。
- 繳納日期：
- 納稅義務基準日：8/31。
- 繳納期間：11/1-11/30。
- 課稅期間：1/1-12/31。
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土地增值稅稅基及計算標準
- 立法目的：
- 依憲法第 143 條，中華民國領土內之土地屬於國民全體。人民依法取得之土地所有權，應受法律之保障與限制。私有土地應照價納稅，政府並得照價收買。土地價值非因施以勞力資本而增加者，應由國家徵收土地增值稅，歸人民共享之。
- 依土地稅法第 28 條，已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。
- 納稅義務人：
- 有償移轉：原地主。
- 無償移轉：新地主。
- 稅基：
- 以土地漲價總數額為基準。
- 土地增值稅稅額＝土地漲價總數額Ｘ稅率。
- 土地漲價總數額＝本次-前次移轉現值-土地改良費。
- 本次移轉土地總現值：土地面積Ｘ土地公告現值。
- 前次移轉土地總現值：土地面積Ｘ那年土地公告現值ＸCPI。
- 土地改良費：
- 已繳納之工程受益費。
- 土地重劃費用。
- 因土地使用變更而無償捐贈一定比率土地作為公共設施用地者，其捐贈時捐贈土地之公告現值總額。
- 土地漲價總數額漲價倍數，決定稅率：
- <100%：20%。
- 100-<200%：30%。
- >200%：40%
- 超過第一項最低稅率的減徵率：
- >20年：20%。
- >30年：30%。
- >40年：40%。
- 第一級稅額（漲價倍數不滿100%)＝土地漲價總數額Ｘ20%
- 第二級稅額（100%-<200%)=土地漲價總數額Ｘ[30%-(30%-減徵率）Ｘ減徵率]
- 第三級稅額（>200%)=土地漲價總數額Ｘ[40%-(40%-減徵率）Ｘ減徵率]]
- 土地漲價總數額＝本次-前次移轉現值-土地改良費。
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房屋稅稅基及計算標準
- 課徵對象：
- 附著土地的各種房屋、增加使用價值。
- 納稅義務人：
- 屋主。
- 設定地上權之使用權房屋：使用權人。
- 設有典權：典權人。
- 共有房屋：
- 共有人徵收之，由共有人推定一人繳納。
- 其不為推定者，由現住人或使用人代繳。
- 稅基：
- 房屋稅額=房屋現值Ｘ稅率。
- 房屋現值＝房屋標準價格-房屋免稅價格。
- 房屋標準價格＝單價Ｘ面積Ｘ路線調整率Ｘ（1-（年數Ｘ折舊率）。
- 稅率：
- 自住（僅三戶，遷戶籍）、公益出租人：1.2%。
- 本人、配偶、未成年子女僅 1 戶，在一定金額以下：1%。
- 出租申報、繼承：1.5%-2.4%。
- 待銷售 2 年內：2-3.6%。
- 其他：2-4.8%。
- 營業：3-5%。
- 非營業：1.5%-2.5%。
- 自住+營業：營業最少 1/6 面積。
- 房屋現值＝房屋標準價格-房屋免稅價格。
- 房屋稅額=房屋現值Ｘ稅率。
- 繳納日期：
- 納稅義務基準日：2 月底。
- 繳納期間：5/1-5/31。
- 課稅期間：去年 7/1-今年6/30。
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【參考資料】
- 全國法規資料庫
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