【代書 101】什麼時間要申報租賃所得？不申報的罰緩

【目錄】

• 房屋稅 2.0 修法重點
• 什麼是申報租賃所得？
• 不申報租賃所得的罰緩
• 參考資料

房屋稅 2.0 修法重點

1. 透過設戶籍來做全國總歸戶，第 4 戶即有囤房稅。
   • 設戶籍：本人、配偶、直系親屬。
2. 住家稅率有不同稅率。
   • 單一自住並在房屋現值一定金額以下：1%。
   • 3 戶自住：1.2%。
   • 申報租賃所得、繼承：1.5-2.4%。
   • 建商 2 年內賣出：2-3.6%。
   • 其他：2-4.8%。
3. 明定納稅義務基準日：2 月底。
4. 改成按年徵收，例外情形按月課徵。

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什麼是申報租賃所得？

依所得稅法第 14 條第 1 項第 5 類，租賃所得及權利金所得：財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。

• 亦即，每年 5 月申報並繳納所得稅，如果你有出租房屋，就要申報出賃所得。

1. 出賃所得＝租金-必要損耗及費用。

• 必要損耗及費用：
  • 折舊。
  • 修理費。
  • 地價稅。
  • 房屋稅。
  • 以出租財產為保險標的物所投保之保險費。
  • 向金融機構貸款購屋而出租所支付之利息等。
  • 押金或類似押金：
    • 按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入。
• 不能列舉實際費用：
  • 全年租賃收入 43% 計算必要費用。

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不申報租賃所得的罰緩

1. 短報罰緩：
   • 未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前，完成補報並補繳所漏稅款者：
     • 補繳稅。
     • 依稅捐稽徵法第 48-1 條，加計利息後免罰。
   • 未自動補報並補繳稅款，被查獲：
     • 補繳稅。
     • 依所得稅法第 110 條，所漏稅額 2 倍以下之罰鍰。

【延伸閱讀】國稅局如何用 AI 查房東是否沒有申報租賃所得？

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【參考資料】

1. 全國法規資料庫
2. 〈財政部〉個人房東出租房屋應如實申報租賃所得，以免補稅受罰

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