【土地稅法】108 年試題代書（地政士）自用住宅地價稅和土地增值稅有什麼差？

參考資料：全國法規資料庫製圖人：黃昭慈

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【目錄】

【問題】

試說明自用住宅的地價稅與土地增值稅在戶籍登記、面積、出租及營業、次數及處數限制、稅基上的規定有何異同？

（歷屆試題可在考選部查詢下載。）

【答案】

自用住宅地價稅 v.s. 土地增值稅

依土地稅法第 9 條，本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地

	相同處	相異處
戶籍登記	土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記	無
面積	都市土地 < 3 公畝非都市土地 < 7 公畝	依土地稅法第 34 條，土地增值稅：土地所有權人適用前項規定後，再出售其自用住宅用地，符合下列各款規定者，不受前項一次之限制：都市土地 < 1.5 公畝非都市土地 < 3.5 公畝
出租及營業	無	地價稅：申請當時，必須無出租、無營業土地增值稅：出售前一年，必須無出租、無營業
次數限制	無	地價稅：無次數規定土地增值稅：第二次條件更嚴格
處數限制	無	地價稅：一處為限土地增值稅：無限制
稅基	無	地價稅：依土地稅法第 15 條，按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之土地增值稅：依土地稅法第 28 條，已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅