參考來源：全國法規資料庫 製圖人：黃昭慈
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【問題】
房屋稅之「自住房屋」及房地合一課徵所得稅之「自住房地」，其適用優惠之要件及稅率各為何？
（歷屆試題可在考選部查詢下載。）
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【答案】
依房屋稅條例及所得稅法，說明如下：
房屋稅自住房屋和房地合一自住房地差別
- 定義不同：
- 房屋稅自住房屋：
- 依住家用房屋供自住及公益出租人出組使用認定標準第 2 條，個人所有之住家用房屋符合下列情形者，屬供自住使用：
- 房屋無出租使用
- 供本人、配偶或直系親屬實際居住使用
- 本人、配偶及未成年子女全國合計 3 戶以內
- 但 2024/7/1 過後，房屋稅條例第 5 條，房屋所有人或使用權人之本人、配偶或直系親屬應於該屋辦竣戶籍登記，且無出租或供營業情形
- 依住家用房屋供自住及公益出租人出組使用認定標準第 2 條，個人所有之住家用房屋符合下列情形者，屬供自住使用：
- 房地合一稅自住房地：
- 所有權人、配偶及未成年子女符合規則的自住房屋、土地：
- 個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿 6 年
- 交易前六年內，無出租、供營業或執行業務使用
- 所有權人、配偶及未成年子女符合規則的自住房屋、土地：
- 房屋稅自住房屋：
- 繳稅時機不同：
- 房屋稅是每年五月都要繳
- 房地合一稅是把房屋賣掉才需要申報繳稅
- 稅率不同：
- 房屋稅自住房屋：房屋稅條例在 2024 年 1 月 3 日修法頒布，但稅率在 2024 年 7 月 1 日施行，所以把舊版（2024/6/30 前）和新版（2024/7/1 起）分開討論
- 舊版：房屋現值 Ｘ 1.2%
- 新版：房屋現值 Ｘ 1.2%。但本人、配偶及未成年子女於全國僅持有 1 戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者，為其房屋現值 1%
- 房地合一稅自住房地：
- 房屋、土地交易所得，減除當次交易依土地稅法第三十條第一項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不超過 400 萬，免稅
- 超過 400 萬元，稅率 10%
- 房屋稅自住房屋：房屋稅條例在 2024 年 1 月 3 日修法頒布，但稅率在 2024 年 7 月 1 日施行，所以把舊版（2024/6/30 前）和新版（2024/7/1 起）分開討論
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【參考資料】
- 全國法規資料庫
- 自住「房屋」與自用住宅「用地」節稅差異
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