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【問題】
試依土地稅法相關規定，詳述土地移轉時，關於免徵土地增值稅的情形為何？又以土地為信託財產時，在何種情形下，不課徵土地增值稅？
（歷屆試題可在考選部查詢下載。）
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【答案】
依土地稅法，說明如下：
徵收土地增值稅原因
- 依憲法第 143 條，中華民國領土內之土地屬於國民全體。人民依法取得土地所有權，應受法律保障與限制。私有土地應照價納稅，政府並得照價收買。土地價值非因施以勞力資本而增加，由國家徵收土地增值稅，供全民共享。
- 依土地稅法第 28 條，已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。
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免徵土地增值稅情形
- 繼承。
- 出售公有。
- 贈與公有或受贈公有。
- 私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。
- 被徵收土地。
- 都市土地＆非都市土地未被徵收的公設保留地。
- 區段徵收：
- 領取現金補償。
- 不足建築最小面積，最後領取現金補償。
- 區段徵收領回抵價地。
- 共有土地分割（土地價值分割前後相同）。
- 土地合併（土地價值合併前後相同）。
- 都更：
- 實施權利變換應分配之土地未達最小分配面積單元，而改領現金者。
- 實施權利變換，以土地及建築物抵付權利變換負擔。
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土地為信託財產，不課徵土地增值稅情形
- 因信託行為成立，委託人與受託人間。
- 信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
- 信託契約明定信託財產之受益人為委託人者，信託關係消滅時，受託人與受益人間。
- 因遺囑成立之信託，於信託關係消滅時，受託人與受益人間。
- 因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。
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【參考資料】
- 全國法規資料庫
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