【土地法規】114 年試題高考地政：免納房地合一稅情形

製圖人：黃昭慈

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【目錄】

【問題】

所得稅法部分條文修正（俗稱房地合一稅 2.0），已於民國 110 年 7 月 1 日起施行，以健全房地產市場及防杜短期炒作不動產，維護居住正義，遏止租稅規避，維護租稅公平，穩定產業經濟及金融。但同時也訂定四種免納房地所得稅之情形，試說明其具體內容為何？

（歷屆試題可在考選部查詢下載。）

依所得稅法，說明如下：

房地合一 2.0 修正方向

主要方向：

短期套利者重稅（15%、20%、35%、45%）。
法人比照個人課稅。
擴大房地合一稅的課稅範圍，加上交易預售屋及其坐落基地、交易持股（或出資額）過半數營利事業的股份（或出資額），且該營利事業股權（或出資額）價值50%以上是由我國境內房地構成。
土地漲價總數額增設減除上限，課稅基礎＝房地收入－成本－費用－土地漲價總數額。
- 土地漲價總數額減除上限＝交易當年度公告土地現值－前次移轉現值。
五種交易不受影響。
- 維持稅率 20%：
  - 個人及營利事業非自願因素（如調職、房地遭強制執行）交易。
  - 個人及營利事業以自有土地與建商合建分回房地交易。
  - 個人及營利事業參與都更或危老重建取得房地後第一次移轉。
  - 營利事業興建房屋完成後第一次移轉。
- 維持稅率 10%：
  - 自住房地持有並設籍滿 6 年（課稅所得 400 萬元以下免稅）。

但以不超過 400 萬為限：

個人與其配偶及未成年子女符合下列各目規定之自住房屋、土地：
- 個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿六年。
- 交易前 6 年內，無出租、供營業或執行業務使用。
- 個人與其配偶及未成年子女於交易前 6 年內未曾適用本款規定。
符合農業發展條例第 37 條及第 38-1 條規定得申請不課徵土地增值稅之土地。
被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物。
尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地。

【參考資料】